英伦版新审计报告实例：汇丰控股有限公司年度财务报表审计报告
转载自:汇丰控股有限公司《年报及账目》
独立核数师致汇丰控股有限公司股东之报告
有关财务报表之报告
我们就财务报表发表之意见
我们认为汇丰控股有限公司（「汇丰」）的集团财务报表及母公司财务报表：
?真实而中肯地反映集团与母公司于年12月31日的状况及集团与母公司截至该日止年度的利润及现金流；
?已根据欧洲联盟采纳的《国际财务报告准则》（「IFRS」）适当地编制；及
?已根据英国《年公司法》的规定编制，而集团财务报表则已根据IAS规例第4条编制。
执行审计
代表PricewaterhouseCoopersLLP（「PwC」）达致此等观点为本人之责任。这是贵公司第二年委任PwC为汇丰核数师，
因此本人已就PwC的审计方法及与去年的差异提供资料，并提供本人和高级同事与集团监察委员会就主要审计事宜进行重大讨论的详情。
如何构建审计方法
审计方法乃为反映汇丰的组成而构建。这方法包括四个重要范畴。
(1)于集团层面进行风险评估及审计规划，并考虑汇丰旗下的环球业务及主要法律实体：
于年，本人就各环球业务委任合伙人领导审计工作。该等合伙人继续担任相关职务并定期与有关汇丰管理层会面，了解策略及全年内产生且可能影响财务报告的事宜。此等合伙人为有关业务性质的专才，而且是为该部分汇丰业务设计适当审计方法的最佳人选。他们监督从事相关环球业务审计工作的每家PwC成员公司及协助本人审查其工作。
(2)于环球内部服务中心进行审计工作：
对汇丰财务报告属关键的营运过程，有很大部分乃于六个国家或地区10个营运地点的环球内部服务中心进行。此外，编制财务报表所需的大量财务报告工作乃于印度古鲁葛拉姆及海德拉巴的汇丰环球财务中心进行。本所一位合伙人与本人密切合作，协调PwC成员公司于各环球内部服务中心的审计工作，就支持重大结余、分类交易及汇丰财务报表内资料披露的主要过程，掌握全面的状况。随后，我们评估该等过程的监控措施成效，并考虑对我们余下审计工作的影响。
(3)就个别法律实体执行的审计工作：
我们已收到获委任为下列公司外聘核数师的PwC成员公司提供的意见：香港上海汇丰银行有限公司、HSBCBankplc、HSBCNorthAmericaHoldingsInc、HSBCMexicoS.A.、HSBCBankArgentinaS.A.、HSBCBankMiddleEastLimited、HSBCBankCanada及HSBCPrivateBankingHoldings(Suisse)S.A.。
于整年内本人积极联络负责该等审计工作的合伙人，包括考虑他们如何规划及执行其工作。高级同事与本人已拜访该等附属公司，并参与大部分该等附属公司的监察委员会会议。我们亦拜访其他五个国家或地区的业务。本人亦于年底出席与各主要附属公司管理层的会议。
该等主要附属公司的审计工作有赖位于巴林、中国、法国、德国、印度、卡塔尔及土耳其的PwC成员公司进行相关工作。本人已考虑我们的附属公司审计团队如何指导及审阅于该等地区进行的工作，以确保工作的质量及充足程度。综合而言，PwC成员公司完成的工作涵盖85%的资产、85%的营业收益总额，以及92%的除税前利润。
(4)于集团层面及母公司进行的审计程序：
本人确定已就汇丰母公司进行适当的进一步工作。此工作包括审计（例如）集团业绩之综合计算、财务报表之编制、董事薪酬报告所载的若干资料披露、诉讼准备及风险，以及管理层于公司层面及用以监督财务报告的相关监控措施。本人亦已考虑财务报告准则及规定的所有变动及将会作出的变动。例如，我们认为，母公司决定就其本身债务公允值采纳IFRS9「金融工具」的条文，并继续进行工作，作为就全面实施该准则的准备工作一部分。
总括而言，这四个范畴为达致本人对汇丰综合财务报表之意见提供了所需证据。
年方法的变动
于3月，本人于伦敦主持召开了一次为期两日的会议，参加者包括负责为汇丰旗下最重要附属公司进行审计工作的PwC成员公司合伙人及员工。透过会议，该等合伙人及员工直接听取了汇丰管理层及集团监察委员会主席的意见。我们于此次会议上审议了有关重大审计风险之观点的变动。于审议时，我们参考年的经验，并考虑策略行动及其相关目标会否影响涉及重大判断的领域。
由于过往18个月所获取的审计相关知识，且毋须重复大量过渡程序，我们须执行的审计工作量减少。
因以下四个领域，我们在审计方法上作出更详细的变动：
(1)汇丰集团架构及策略的变动
财务报表的呈报方式已作修订，以反映汇丰采纳新的营业类别。我们已完成相关审计工作，以确保该变动为适宜，且之前已呈报的资料已准确重列。
年内，巴西汇丰银行已售出。因此，就该业务所进行的审计工作限于出售亏损的具体程序及评估该项目是否于集团收益表内作出适当分类。
于评估年属重大的附属公司时，本人的结论是HSBCInsurance(Bermuda)Limited不再属重大，因此审计范围出现变动。
(2)汇丰程序及监控措施的变动
作为精简监控及削减成本措施的一部分，更多活动继续转移至环球内部服务中心进行，导致相关工作亦于PwC成员公司之间转移。于7月，我们为重大附属公司及服务中心团队在巴黎举办了工作坊，帮助了解该等变动的影响。另一目标为促进已测试监控措施进一步标准化及了解重大交易类别的整个程序。
(3)监控评估
本人已向集团监察委员会汇报我们于年的工作中对财务报告监控措施的详情观察结果。审计乃为审视汇丰管理层为处理该等观察结果所进行的工作而设。例如，在本人的年报告中提述管理层在监控系统存取权方面的改善工作。于年，我们的团队就管理层于该领域的行动开展了广泛的工作。
(4)宏观环境的变动
本人已考虑其他宏观因素以确定是否需要改变审计方法（例如英国决定脱离欧盟、墨西哥披索贬值及信贷环境变动的影响），并于12月向集团监察委员会作出报告：本人相信，本人原先作出的风险评估并未因上述因素而改变。
审计之目的及范围
审计工作对建立公司提供予股东的财务报表的可信性至关重要。审计意见并不就任何特定数据或披露内容作出保证，而是对整体财务报表作出保证。董事有责任编制财务报表并确保该等报表作出真实而公平的反映。于第页，该等责任已获董事会代表确认。
有时候大家并未完全了解审计范围。本人认为，若要了解本人意见所提供的保证，对审计范围的了解是至关重要。本人的责任乃根据适用法律及英国财务报告评议会颁布的《国际审计准则（英国及爱尔兰）》进行相关工作及发表意见。该等准则亦规定本人遵守审计实务委员会的核数师道德标准。审计范围的描述载于财务报告评议会网站
转载请注明：http://www.yingluncar.com/gjxz/9235.html
当前位置： 皮特凯恩岛 > 国家象征 > 英伦版新审计报告实例汇丰控股有限公司20
